Portugese NHR afgeschaft en vervangen door IFICI

januari 2025

Non-habitual residents (NHR) regime afgeschaft

Het NHR-regime is echter vanaf 1 januari 2024 afgeschaft.

Het regime is echter nog steeds van toepassing op degenen die op 1 januari 2024 al geregistreerd waren onder het NHR regime of uiterlijk op 31 december 2023 voldeden aan de voorwaarden voor registratie als NHR.

Het regime is ook nog van toepassing op personen die tot 31 december 2024 in Portugal belastingplichtig werden en aan de voorwaarden voldeden om nog geclassificeerd te worden onder het NHR regime.

In het oude NHR regime hoefden gepensioneerde EU-burgers die naar Portugal verhuisden, 10 jaar lang geen belasting te betalen over hun pensioen. In 2020 maakte de algehele vrijstelling plaats voor een verlaagd belastingtarief van 10%.

Het idee achter dat systeem was dat de gepensioneerden weliswaar geen - of nauwelijks belasting betaalden in Portugal, maar door hun uitgaven in Portugal wel de Portugese economie stimuleerden.

Keerzijde van het oude NHR Regime, was dat de vastgoedprijzen in Portugal in 10 jaar met 78% zijn gestegen, terwijl er in Portugal een vastgoedcrisis woedde en de eigen inwoners nauwelijks meer aan betaalbare huizen konden komen.

Dubbelbelastingverdrag en het NHR regime was vooral gunstig voor Belgen

Ongeveer 10.000 personen maakten van het oude NGR regime gebruik, vooral Fransen, Britten en Italianen. Ook zo’n duizend Belgen trokken na hun pensionering naar Portugal. België heeft een dubbelbelastingverdrag met Portugal, wat betekende dat Belgische pensioenen die in Portugal werden belast niet meer in België werden belast.

Het dubbelbelastingverdrag tussen Portugal en België geldt niet alleen voor het wettelijk pensioen, maar ook voor de groepsverzekering (tweede pijler) en het pensioensparen (derde pijler). Het is wel van belang dat u definitief uit het Belgische rijksregister bent uitgeschreven en afgemeld bent bij de belastingautoriteiten voor de uitbetaling gebeurt. Is dat niet het geval, dan wordt u belast als fiscale inwoner van België.

Omdat Nederland een ander belastingverdrag met Portugal heeft afgesloten ging deze fiscale vlieger van het oude NHR regime, niet voor Nederlandse gepensioneerden op.

Ook de Golden Visa regeling om investeerders en kapitaalkrachtigen naar Portugal te lokken is aangescherpt.

Omdat deze regeling geldt voor niet-EU/EER onderdanen, wordt er in dit handboek niet verder op ingegaan.

Het nieuwe IFICI = incentivo fiscal à investigação científica e inovação regime (ook wel NHR 2.0 genoemd) ter vervanging van de NHR regeling)

Het IFICI-programma, werd ingevoerd ter vervanging van het NHR-programma, en richt zich op hooggekwalificeerde professionals, die de afgelopen vijf jaar geen resident zijn geweest.

In aanmerking komende werknemers kunnen profiteren van een vast belastingtarief van 20% gedurende maximaal 10 jaar. Aanvragen moeten uiterlijk 31 maart van het daaropvolgende jaar na aankomst in Portugal worden ingediend.

NHR 2.0 vereenvoudigt de belastingheffing voor inkomen uit buitenlandse bronnen door winsten, dividenden, rente, royalty's, huur en vermogenswinsten vrij te stellen van belasting.

Hierbij hangt veel af van het belastingverdrag dat Portugal met het betreffende bronland heeft afgesloten.

De enige uitzonderingen zijn buitenlandse pensioenen en inkomsten afkomstig uit gebieden, die op de zwarte lijst staan (zogenaamde belastingparadijzen blacklisted territories)

Het inkomen wordt belast in het land van verblijf, overeenkomstig het belastingverdrag dat Portugal heeft ondertekend met het land van verblijf,

(het is niet verplicht dat dit inkomen ook daadwerkelijk wordt belast, er wordt alleen gekeken of het belastingverdrag de mogelijkheid biedt dat het inkomen wordt belast in het land van verblijf).

Wat zijn de vereisten om in aanmerking te komen voor de NHR 2.0 status ?

De volgende beroepen/functies komen in aanmerking voor het NHR 2.0 regime

■ Bedrijfsdirecteuren: bestuursleden, CEO's, uitvoerende managers en directeuren van administratieve, commerciële of productiediensten.

■ STEM-specialisten (Science, Technology, Engineering, and Mathematics) : experts in natuurwetenschappen, wiskunde, techniek (met uitzondering van architecten, stedenbouwkundigen en ontwerpers).

■ Industrieel ontwerpers: professionals gericht op product- of apparatuurontwerp.

■ Professionals in de gezondheidszorg: artsen.

■ Onderwijzers: hoogleraren aan universiteiten en hogescholen.

■ ICT-specialisten: experts in informatie- en communicatietechnologieën.

Toelatingscriteria voor beroepen

■ Kandidaten moeten ten minste een kwalificatie op niveau 6 hebben onder het Europees kwalificatiekader (bachelordiploma) en 3 jaar aantoonbare professionele ervaring hebben.

■ Bestuursleden/directeuren in bedrijven die profiteren van kwalificerende investeringen (onder RFAI) komen in aanmerking, op voorwaarde dat de investering is gedaan aan het begin van hun indiensttreding of binnen de voorafgaande 5 jaar.

■ De geschiktheid wordt bepaald op basis van de Portugese beroepsclassificatie en de bijbehorende toelichtingen.

Economische activiteiten die in aanmerking kunnen komen voor het NHR 2.0 regime ?

Bepaalde industriële en dienstverlenende sectoren komen in aanmerking voor NHR 2.0 regime op basis van economische activiteitscodes (CAE).

Om in aanmerking te komen, moeten bedrijven ten minste 50% van hun omzet exporteren. In aanmerking komende activiteiten omvatten:

■ Extractieve industrieën (CAE secties 05-09); Delfstoffenwinningsindustrieën zijn bedrijven die grondstoffen, zoals olie, steenkool, goud, ijzer, koper en andere mineralen/grondstoffen, uit de aarde halen.

■ Verwerkende industrieën (CAE secties 10-33).

■ Informatie en communicatie (CAE secties 58-63).

■ Wetenschappelijk R&D (CAE klasse 721).

■ Hoger onderwijs (CAE subklasse 85420).

■ Gezondheidszorgdiensten (CAE subklassen 86100-86904).

Aanvraagvereisten voor NHR 2.0 regime

Om de status onder NHR 2.0 regime te registreren of te wijzigen, moeten belastingplichtigen het volgende indienen:

■ Een kopie van hun arbeidsovereenkomst of wetenschappelijke (studie)beurs.

■ Een actueel registratiecertificaat van het bedrijf.

■ Bewijs van academische kwalificaties.

■ Een verklaring van de werkgever waarin wordt bevestigd dat aan de NHR 2.0-vereisten is voldaan.

Instanties, die uw NHR 2.0 aanvraag kunnen goedkeuren

Aanvragen worden beoordeeld door de bevoegde instantie op basis van het type activiteit:

■ Belastingdienst: voor hooggekwalificeerde beroepen in bedrijven met kwalificerende investeringen of exportgerichte industrieën.

■ Startup Portugal: voor bestuursleden en werknemers in gecertificeerde startups.

■ AICEP (Agência para o Investimento e Comércio Externo de Portugal) : voor functies in bedrijven die belastingvoordelen ontvangen of bijdragen aan productieve investeringen.

■ ANI (AGENCIA NACIONAL DE INOVACAO) en FCT (Fundação para a Ciência e a Tecnologia): voor functies in onderzoek, ontwikkeling en hoger onderwijs.

Jaarlijkse bevestiging

De belastingdienst bevestigt de NHR 2.0-status elk jaar vóór 31 maart. Belastingplichtigen moeten bewijs van kwalificerende activiteiten en inkomsten voor alle toepasselijke jaren bewaren en documentatie overleggen wanneer daarom wordt gevraagd.

Melding van wijzigingen

Als er wijzigingen zijn opgetreden in de oorspronkelijke aanvraag, dan moet er een nieuwe aanvraag worden ingediend en moet deze opnieuw worden beoordeeld.

Een persoon die in één of meer jaren niet het recht heeft gehad om onder het NHR 2.0 regime te worden belast, kan het voordeel in elk van de resterende jaren hervatten, te beginnen in het jaar, wanneer hij/zij weer als belastingplichtige in Portugal wordt beschouwd en weer voldoet aan de eisen van het NHR 2.0 regime

Stopzetting van de NHR 2.0 regime activiteit

Als er een activiteit , die onder het NHR 2.0 valt, wordt stopgezet, dan moet de belastingplichtige de bevoegde autoriteiten hiervan op de hoogte stellen vóór 15 januari van het volgende jaar.

Schakel een specialist in

Denkt u, dat uw (beroeps)activiteit onder het Portugese NHR 2.0 regime valt, dan doet u er goed aan een fiscalist in de arm te nemen, die samen met de bevoegde instanties kan beoordelen of u in aanmerking komt om gekwalificeerd te worden onder het NHR 2.0 regime.

Bron :

by MCS | Tuesday, 7 January 2025 | Immigration, Personal Income Tax, Taxes

Meer weten over emigreren en of aankoop, bezit of verhuur van onroerend goed in Portugal ?

Lees er alles over in de Guide Lines Handboeken voor Portugal

Al ruim 25 jaar de belangrijkste juridische, fiscale en financiële informatiebron voor Nederlanders en Belgen die willen emigreren naar Portugal en/of er een huis willen kopen.

► https://www.eenhuisinhetbuitenland.nl/c-1839444/portugal/

■ Wonen en kopen in Portugal

■ Handboek Verhuur van uw vakantiehuis in Portugal (Alojamento Local)

■ De Portugal Gids

■ Succesvol verkopen van uw (tweede) huis in binnen of buitenland

■ Update Dossier Wonen en kopen in Portugal (PDF)

■ Uw tweede woning in het buitenland en de Nederlandse box 3 heffing

■ Portugese nalatenschappen, erfrecht, testamenten en successierechten (nog te verschijnen)

■ Tweede verblijf en de Belgische fiscus

■ Hoe begin ik een Bed & Breakfast in het buitenland

■ Uw auto in Portugal (invoer van uw auto in Portugal)

■ Het Emigratie-handboek

■ Succesvol Emigreren naar Portugal

Boeken zijn ook via de boekhandel of bol. com te bestellen

Portugese NHR afgeschaft en vervangen door IFICI

Nieuwsbrief

eenhuisinhetbuitenland