Belastingplan 2023 Box 3

september 2022

Doel: beter kijken wat iedereen persoonlijk heeft aan spaargeld of beleggingen

Het kabinet kijkt tijdens de overbruggingsperiode naar de echte verdeling van spaargeld en beleggingen. Daarbij gebruikt het rendementspercentages die gebaseerd zijn op de actuele percentages voor sparen of beleggen. De actuele spaarrente is bijvoorbeeld veel lager dan het rendement op beleggingen. Deze percentages worden per jaar voor iedereen bepaald.

Tot en met 2020 ging de belasting in box 3 uit van een vaste vermogensmix. Met vaste delen voor sparen en beleggen afhankelijk van de hoogte van het vermogen. Dit was voor iedereen hetzelfde, ook wanneer iemand alleen spaargeld had. Door dit systeem betaalden mensen met spaargeld (met laag rendement) te veel belasting. Beleggers (met hoog rendement) betaalden juist te weinig.

Vermogens zwaarder belast (Tarief box 3 wordt jaarlijks verhoogd)

Om tot de belasting in box 3 te komen wordt er een nieuwe berekening gemaakt. Hiervoor moeten eerst een aantal waardes worden bepaald. Dit zijn de:

• Grondslag. Dit is de waarde van alle bezittingen, min de aftrekbare schuld en het heffingsvrije vermogen van € 50.650 voor 2022 (€ 101.300 bij een fiscale partner). 

• Rendementspercentage: het berekende rendement op spaargeld en beleggingen min een vast rentepercentage op schulden gedeeld door het totale vermogen x 100%. Het percentage wat overblijft is het rendementspercentage.

Voor deze berekening wordt de grondslag vermenigvuldigd met het rendementspercentage.

Het bedrag dat hier uitkomt is het inkomen uit vermogen, waar burgers 31% belasting over betalen.

Dit tarief voor box 3 wordt jaarlijks met 1% verhoogd naar 34% in 2025.

Het heffingsvrij vermogen wordt in 2025 dan ongeveer € 57.000.

Rekenvoorbeeld

Het box 3 vermogen van mevrouw Jansen (zonder fiscale partner) ziet er als volgt uit : 

 Rendementspercentage

Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting

Voor een tweede woning in het buitenland geldt in box 3 bijna volledige vrijstelling.

Onroerend goed wordt immers enkel belast in het land waar het onroerend goed is gelegen.

Een Nederlander met een tweede woning in het buitenland betaalt de belasting over die tweede woning dus in het land, waar het onroerend goed is gelegen. In Nederland heeft u dan recht op aftrek ter voorkoming van dubbele belasting (= Aftrek TVVDB) via een belastingverdrag of via de zogenoemde eenzijdige regeling.

De Aftrek TVVDB voor dit soort 'inkomen' uit zo'n tweede woning in het buitenland wordt verleend via de vrijstellingsmethode.

Vanwege oplopende Nederlandse rendementsfictie  werkt deze vrijstelling niet meer volledig en betaalt u ook nog een klein gedeelte aan belasting in Nederland. In beginsel in strijd met belastingverdragen, maar rechtszaken hiertegen hebben vooralsnog weinig opgeleverd.

Daarom kaart men deze zaak misschien nog aan bij het Europese Hof voor de Rechten van de Mens (of het Hof van Justitie van de Europese Unie).

Het is de vraag wat dat betekent voor tweede woningen in het buitenland. Misschien dat men pas na 2025 ook voor onroerende zaken overstapt naar belastingheffing op basis van werkelijk rendement? Vooral als u uw tweede woning in het buitenland uitsluitend aanhoudt voor eigen gebruik, zou de heffing op basis van werkelijk rendement een verbetering betekenen. Immers: bij 0 (huur)inkomen moet de belastingheffing toch ook nul zijn? Ook dit blijft nog onduidelijk en blijft het dus afwachten totdat hier meer details over bekend zijn.

Bron en voor meer informatie :

https://www.grantthornton.nl/

Overweegt u ook emigratie en/of aankoop van een tweede huis in het buitenland ?

Lees er alles over in de serie informatie-handboeken

Wonen en kopen in ….  van uitgeverij Guide Lines 

Onmisbare onafhankelijke juridische, fiscale, financiële en praktische informatie over emigreren, investeren en (ver)koop, (ver)huur & (ver)bouw van onroerend goed in het buitenland.

Alles wat u wilt én moet  weten voor de juiste beslissing.

Ontdek de mogelijkheden en vermijd de valkuilen

Overzicht landen-handboeken:

https://www.eenhuisinhetbuitenland.nl/c-2702948/landenpublicaties/

Boeken zijn ook te bestellen via de boekhandel of bol. com