Dossier Uw tweede woning in Spanje en de Nederlandse belastingheffing in box 3 (PDF)
Herziene editie juni 2025
Dit dossier wordt als PDF aan u toegemaild !
60 pagina's
Let op vermijd verzendkosten !
Helaas kan ons systeem de verzendkosten bij het bestellen van een PDF dossier niet automatisch uitschakelen.
Gebruik daarom de kortingscode : VK om verzendkosten te vermijden.
Herzien Dossier (PDF) Uw tweede huis in Spanje en de Nederlandse belastingheffing in box 3
Ziet u door de bomen het bos nog ? We hebben alles nog eens op een rijtje gezet in de complexe materie van het Nederlandse box 3 stelsel en voorkoming van dubbele belastingheffing als uw huis in Spanje is gelegen.
Hoe zit het met uw huis en uw vermogen in het huidige box 3 stelsel en wat valt er te verwachten van het nieuwe stelsel “werkelijk rendement”
Wat zijn de verschillen tussen het huidige forfaitaire stelsel (met tegenbewijs-regeling) en het nieuwe stelsel “werkelijk rendement” vanaf 2028. En wat betekent het nieuwe stelsel voor uw tweede huis en uw vermogen ?
Gaat u er nu wel of niet op vooruit ?
■ Uw tweede huis in Spanje in box 3; verleden, heden, toekomst
■ Wel of geen fiscaal ingezetene van Nederland ?
■ Fiscaal verschil tussen een tweede woning in Nederland en in het buitenland.
■ Welk land mag belasting heffen over uw tweede woning in het buitenland ?
■ Verschillende box 3 stelsels belicht. Verleden, heden en toekomst
■ Hoe vindt vrijstelling ter voorkoming van dubbele belastingheffing plaats in box 3 ?
■ Overbruggingswetgeving, de forfaitaire spaarvariant en berekening vrijstelling ter voorkoming van dubbele belastingheffing in Nederland.
■ Rekenvoorbeelden tweede huis in het buitenland met en zonder hypotheek
■ Peildatum arbitrage; wat als u gaat schuiven met uw vermogen ?
■ Is het verstandig om uw vastgoed onder te brengen in een BV ?
■ Pied à terre, vakantiewoning of beleggingspand in Nederland ?
■ Situatie, tarieven en Box 3 berekeningen in 2026; In 2026 wordt het er niet beter op in Nederland, integendeel….
■ Nieuw Box 3 stelsel vanaf 2028; naar een werkelijk rendement; wat zijn de gevolgen voor uw tweede huis en uw vermogen. Wordt het fiscaal beter of juist niet ?
■ Wat zijn de gevolgen als er een vermogensaanwas- en vermogenswinstbelasting wordt ingevoerd ?
■ Welke kosten mag u in het nieuwe stelse aftrekken ?
■ Conclusie en een stukje Estate Planning.
Inhoudsopgave
1.Inleiding
2.Fiscaal ingezetene, uw tweede huis en box 3
Inwoner van Nederland en box 3, het woonplaatsbeginsel en zijn wereldinkomen
Tweede woning in Nederland
Tweede woning in het buitenland
Kortom:
Kerstarrest 24 december 2021
Wat wordt er in fiscale zin verstaan onder een tweede woning ?
Behandeling vastgoed in box 3
3. Fiscaal verschil tussen een tweede woning in Nederland en een
tweede woning in het buitenland.
Een tweede woning/vakantiehuis in Nederland
Een tweede woning in het buitenland
Welk land mag belasting heffen over uw tweede woning in Spanje ?
Waarom wil Nederland belasting heffen over een woning die niet in Nederland ligt?
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting.
4. Wijzigingen in het Nederlandse Box 3 stelsel
5. Vanaf 2001 – 2016 ; Invoering forfaitair rendement op sparen en beleggen
6. Periode 2017 tot 2022
Inleiding
Voorbeeld berekeningen vanaf 2017
Rekenvoorbeeld Hoeveel belasting diende mevrouw A in Nederland
te betalen volgens het box 3 stelsel (sinds 2017) ?
Box 3 systeem (zoals geldend vanaf 2017)
Internationale belastingafspraken ter voorkoming van dubbele belasting
Berekening Nederlandse vrijstelling
De hoogte van de vrijstelling werd als volgt berekend
Totaal te betalen belasting in Nederland
Controleberekening
Conclusie
Voorbeeld tarieven box 3 (2019)
Uitgaande van alleen spaargeld en box 3
Berekening op basis van tarieven/tabel 2019
De hoogte van de vrijstelling TVVDB
Aftrek ter voorkoming van dubbele belasting
7. Periode 2023- tot invoering nieuwe box 3 stelsel werkelijk rendement
Overbruggingswetgeving
Wat is de forfaitaire spaarvariant ?
Forfaitaire rendementspercentages
Rekenvoorbeelden
Situatie A) Tweede woning in Nederland zonder hypotheek
Situatie B) Tweede woning in Nederland met hypotheek
Situatie C) Tweede woning in het buitenland zonder hypotheek
Voorkomingsbreuk dubbele belastingheffing
Situatie D) Tweede woning in het buitenland met hypotheek
De Spaarvariant en de voorkomingsbreuk ter voorkoming
van dubbele belastingheffing
8. Rechtsherstel in Box 3
Inleiding
Voor welke jaren wordt rechtsherstel geboden ?
Formulier Opgaaf Werkelijk Rendement
Wettelijke tegenbewijsregeling
Wie komt in aanmerking voor de tegenbewijsregeling ?
Opmerking
Werkelijk rendement is niet altijd voordeliger in box 3
Ongerealiseerde vermogensaanwas telt mee
Bescheiden vermogens meestal niet voordeliger uit met werkelijk
Rendement
Wat te doen ?
9. Peildatumarbitrage
Inleiding
Negering tijdelijke omzettingen vermogensbestanddelen rondom de
Peildatum
Arbitrageperiode
Wanneer is er sprake van een arbitragehandeling als overige
bezittingen/beleggingen worden omgezet in banktegoeden ?
Waarde van de schulden en de peildatumarbitrage
Zakelijke overwegingen bij peildatumarbitrage
Voorbeeld Peildatumarbitrage
Let op ! Omzettingshandelingen worden genegeerd
Voorbeeld vermogensverdeling als omzettingshandeling wordt genegeerd
10. Wonen in Spanje en uw pied à terre of beleggingspand
in Nederland en box 3 in 2026
Tarief box 3 wordt in 2026 verhoogd
Rekenvoorbeeld 2025 versus 2026
Rekenvoorbeeld 2025 (*)
Box 3 in 2026
Wat staat er de voorjaarsnota ?
Rekenvoorbeeld 2026
De tegenbewijsregeling
Waardestijging van uw pied à terre, tweede woning, beleggingspand in Nederland telt ook mee
11. Eigen gebruik vakantiewoning/pied à terre
in Nederland en de economische huurwaarde
Economische huurwaarde tweede woning/pied à terre in Nederland
Voorbeeld eigen gebruik en economische huurwaarde
Maar wat zegt dan art. 5.27, derde lid ?
Wat als de BV van de heer Jansen de eigenaar zou zijn geweest ?
12. Estateplanning: Overdracht vastgoed van box 3 naar een BV of verkopen en herinvesteren in het buitenland ?
Inleiding
Wat zijn de fiscale gevolgen van overdracht van vastgoed van box 3 naar een BV ?
Financieringsmogelijkheden binnen de BV
Alternatief: Vastgoed Overdragen aan een BV van de Kinderen
‘Grondslag staat los van de realiteit’
Wat te doen om hoge box 3 tarieven in 2026 te voorkomen ?
Wat als u de belastingen over uw tweede huis/pied à terre/
beleggingspand in Nederland niet meer kunt opbrengen ?
13. Het nieuwe box 3 stelsel vanaf 2028
Inleiding
In het kort: wat gaat er veranderen ?
Hoofdregel: Vermogensaanwasbelasting
Nieuwe wetgeving naar een werkelijk rendement uit
sparen en beleggen belast op basis van een zogenaamde vermogensaanwas
Uitzondering
Aftrekposten
Rekenvoorbeeld
Negatief Box 3 inkomen
Gemengde kosten niet aftrekbaar
Geen keuzemogelijkheid meer tussen forfaitair rendement en
werkelijk behaald rendement
Wat houdt de vermogensaanwasbelasting in ?
Wat valt er onder vermogensaanwas ?
■ Waardestijging van uw vermogen
■ Inkomsten uit uw vermogen zoals :
- rente
- huur
- dividend
Rekenvoorbeeld
Het belastbaar voordeel (vermogensaanwas) in box 3
Hoe wordt verlies verrekend ?
Onbeperkte voorwaartse verliesverrekening
Belastingtarief in wetsvoorstel vanaf 2028
Uw tweede huis :
Vermogensaanwasbelasting versus vermogenswinstbelasting
Wat valt niet onder vermogensaanwasbelasting ?
Wat valt er onder de vermogenswinstbelasting ?
Verschil in behandeling waardeverandering
Waarde onroerende zaken bij invoering van het nieuwe stelsel
Wat als de woning is verhuurd ?
Waarover wordt vermogenswinstbelasting geheven ?
Belasting over directe inkomsten, zoals huurinkomsten
■ Categorie 1:
■ Categorie 2:
Verkoop met verlies
Rekenvoorbeeld
Berekening van het belastbaar voordeel in box 3 per jaar
Waarover wordt vermogenswinstbelasting geheven ?
Wat is het vervreemdingsvoordeel?
Aftrekbare kosten:
Als er een verkoopprijs ontbreekt bij bijvoorbeeld een schenking ?
Belasting over de waardestijging van uw vakantiewoning bij overlijden
Houdt uw administratie op orde
Geen vermogenswinstbelasting over onroerende zaken in box 1
Jaarlijkse heffing onroerende zaken
Welke kosten zijn wanneer aftrekbaar ?
Kosten met een privé-element
Rekenvoorbeeld
Aftrekbare kosten van schulden
Geen belasting over voordeel kwijtschelding schuld
Hoe worden de vermogensbestanddelen gewaardeerd ?
Op deze hoofdregel gelden enkele belangrijke uitzonderingen:
Wat betekent waardebepaling na 1 januari 2028 voor u ?
De berekening van de belasting
Verdeling gezamenlijk box 3-inkomen onder fiscale partners
Hoe wordt verlies in het nieuwe stelsel box 3 verrekend ?
Rekenvoorbeeld:
De berekening van het resultaat:
Welk stelsel geldt er tot invoering stelsel werkelijk rendement ?
Uw tweede huis in Spanje in het nieuwe Nederlandse box 3 stelsel vanaf 2028
Tweede woning in het buitenland
Bewaar (BTW) facturen en aanslagen op naam
14. Conclusie box 3-belasting en uw tweede huis
Voor- en nadelen nieuwe box 3 stelsel
Brengt het nieuwe box 3 systeem per 2028 verbetering ?
De kostenaftrek lijkt positief uit te werken; verbeteringen aan tweede woning uitstellen ?
Bronnen
